GUIA COMPLETA: Fiscalidad sobre criptomonedas

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GUIA COMPLETA: Fiscalidad sobre criptomonedas

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Bienvenido a la guía completa sobre fiscalidad en criptomonedas.
En este post, vas a encontrar todo lo que necesitas aprender sobre ella, haz clic encima del enlace que necesites:
 
  1. EVENTOS FISCALES
    1.1. Ganancias o perdidas patrimoniales que derivan de la transmisión. → Aquí
    1.2. Rendimientos de capital mobiliario → Aquí
    1.3. Ganancias o perdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos. → Aquí
    1.4. Perdidas patrimoniales → Aquí
    1.5. Rendimientos del trabajo → Aquí


  2. BASES IMPONIBLES
    2.1. Base general. → Aquí
    2.2. Base del ahorro. → Aquí
    2.3. Compensaciones entre base del ahorro y base general. → Aquí


  3. RÉGIMEN SANCIONADOR
    3.1 Sanciones administrativa. → Aquí
    .2. Sanciones graves. → Aquí
    3.3. Sanciones muy graves. → Aquí
    3.4. Delito fiscal. → Aquí
    3.5. Bonificaciones en las sanciones. → Aquí


  4. RECARGOS
    4.1. Por retraso mensual. → Aquí
    4.2. Por retraso anual. → Aquí
    4.2. Bonificaciones en los recargos. → Aquí


 
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1.1. Ganancias o perdidas patrimoniales que derivan de la transmisión.

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¿Qué son las ganancias o perdidas patrimoniales que derivan de la transmisión?
Las ganancias o perdidas patrimoniales que derivan de la transmisión de elementos patrimoniales como su nombre indica, son aquellos beneficios o perdidas que han sido obtenidos a causa de la transmisión (venta o permuta) de un elemento que conformaba nuestro patrimonio.
 

¿Cuándo aplica este concepto en las criptomonedas?
Este concepto aplica a cualquier operación de compra-venta o permuta que se realice.
 

¿Cómo se calcula la ganancia o beneficio?
Para determinar si ha existido beneficio o perdida en la alteración patrimonial, se calculará la diferencia entre el valor de adquisición (compra) al valor de transmisión (venta) restándolos entre si.
 
Valor de transmisión - Valor de adquisición = Beneficio o perdida derivada de la transmisión de elementos patrimoniales

Si el resultado es positivo, existirá beneficio o ganancia, en caso de que sea negativo, será perdida patrimonial.


ImagenEjemplo:
Compramos 1 ETH por 2800€. Este Ethereum pasa a ser parte de nuestro patrimonio.
Pasadas unas semanas y a causa de que esta cayendo el precio, vendemos 1 ETH para comprar 0,05 BTC que cuesta actualmente 1200€ . Con la acción de venta nuestro patrimonio cambia y por tanto se incurre en transmisión patrimonial.
El beneficio o perdida obtenido siguiendo el metodo anteriormente comentado será de “1200-2800= -1600” por lo que en esta operación tendríamos una perdida patrimonial de 1600€.
 
Tipos impositivos de la categoría (Base del ahorro)Este tipo de imposición fiscal va a la base del ahorro y por ello tiene los siguientes impuestos:



Tipos impositivos de la categoría (Base del ahorro)
Este tipo de imposición fiscal va a la base del ahorro y por ello tiene los siguientes impuestos:
Imagen


 
ImagenEjemplo:
Un particular gana 500.000€ a causa de operaciones de compra-venta ¿Cuánto tendrá que pagar?
Se le aplicarían los tramos impositivos del cuadro anterior de la siguiente manera:
  • [19% de 6.000] + [21% de 44.000] + [23% de 150.000] + [26% de 200.000] osease;
    1140 + 9240 + 34000+52000 = 96380€
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1.2. Rendimientos de capital mobiliario

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¿Qué son los rendimientos de capital mobiliario?
Los rendimientos de capital mobiliario son ganancias entrantes a nuestro patrimonio, pero que para obtenerlas, no hemos tenido que pagar nada a cambio de ellos o dicho, de otro modo, no hemos tenido que transmitir nada a cambio.
Para que sean considerados rendimientos de capital y no ganancias patrimoniales que no derivan de la transmisión, el ingreso entrante a nuestro balance debe ser a causa de haber dispuesto de tu saldo a un tercero, tu cambio de un rendimiento, con o sin riesgo.



¿Cuándo nos los encontraremos en el mundo de las criptomonedas?
En el mundo de las criptomonedas, este escenario de manera habitual, por ejemplo, en las siguientes situaciones:
  1. Delegamos nuestros fondos a un exchange para obtener unos intereses a cambio.
  2. Añadimos nuestras monedas a un pool de liquidez.
  3. Realizamos staking.



¿En qué momento se tienen en cuenta como ganancias?
Las ganancias por rendimiento de capital mobiliario se gravan fiscalmente en el momento que es entregada y se tiene la capacidad de transmitir. Por ejemplo:
  1. Nuestro exchange nos las deposita en nuestro monedero/cuenta.
  2. Hacemos claim y nos llega a nuestra wallet en un pool de liquidez.



Tipos impositivos de la categoría (Base del ahorro)
Los rendimientos de capital mobiliario computan dentro de la base del ahorro con los siguientes tipos impositivos:

Imagen



ImagenEjemplo:
Un cliente ha ganado 10.000€ por hacer staking.
Los primeros 6000€ irían gravados al 19% mientras que los 4000€ restantes irán al 21%.
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1.3. Ganancias o perdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos

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¿Qué son las ganancias o perdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión?
Las ganancias o perdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión, son saldos entrantes a causa de no haber transmitido nada a cambio. Dicho de otro modo, nuestro patrimonio ha aumentado sin tener que pagar nada por ello.



¿Cuáles son los casos más habituales de este concepto en las criptomonedas?
Los casos más habituales para este concepto en la fiscalidad de las criptomonedas son:
  1. Regalos o propinas
  2. Recompensas o bonificación
  3. Referidos por cualquier concepto
  4. Bonus por utilizar una tarjeta de crédito
  5. AirDrops


Tipos impositivos de la categoría
Este concepto tributa en la base general a diferencia de los dos anteriores, por lo que tiene un tipo impositivo diferente:
 
Imagen

ImagenEjemplo:
He ganado 71.000€ en ingresos por referidos.
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1.4. Perdidas patrimoniales

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¿Qué son las perdidas patrimoniales?
Se consideran perdidas patrimoniales todas aquellas alteraciones del patrimonio que tienen como resultado un decremento en el valor del mismo.


¿Qué tipos de perdidas patrimoniales son usuales en las criptomonedas?
Los motivos más usuales por los que se pueden tener perdidas patrimoniales en las criptomonedas son:
  1. Operaciones de compra-venta con resultado negativo.
  2. Hackeos, robos o perdida.
  3. Fraude o estafas.
Para conocer mejor el tratamiento fiscal de las mismas, debemos distinguirlas por si han sido perdidas con transmisión o sin.



¿Qué tratamiento fiscal tienen las perdidas patrimoniales?
Como anticipábamos, tenemos dos grupos de perdidas fiscales con tratamientos diferentes:
 
  • Perdidas CON transmisión patrimonial
    Las perdidas que obtengamos a causa de transmisión patrimonial son las causadas por realizar alteraciones de nuestro patrimonio a causa de operaciones de compra-venta.
    Estas perdidas se podrán deducir de los beneficios producidos en la base del ahorro en el momento que se produzcan (a su transmisión).
    Si al finalizar el ejercicio donde se produzcan, el balance final es negativo, estas perdidas podrán ser compensadas durante los 4 ejercicios posteriores de las posibles ganancias obtenidas en la base del ahorro.

ImagenEjemplo 1:
Durante el año he tenido operaciones de beneficio por valor de 10.000€ y de perdida a causa de la transmisión de elementos patrimoniales de 3.000€.
Como las perdidas durante el ejercicio se deducen del beneficio, mi FIFO tendrá un resultado de 7.000€ de beneficio a causa de ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de otros elementos patrimoniales.

ImagenEjemplo 2:
Durante el año he tenido beneficio por valor de 3.000€ y perdidas por valor de 8.000€.
Como resultado, obtendré unas perdidas patrimoniales que derivan de la transmisión de elementos patrimoniales de 5000€.
Tendré 4 años para deducírmelas de los beneficios que produzca en la base del ahorro.

 
  • Perdidas SIN transmisión
    Las perdidas patrimoniales sin transmisión las podríamos diferenciar en dos subgrupos:
    • Estafas, fraudes, préstamos incobrables.
    • Hackeos, robos y perdidas.

      El primer grupo, para poder añadirlas como perdidas, deberemos interponer una demanda, disponer de una sentencia firme y que haya pasado 1 año desde la misma sin que se haya abonado la deuda para poderlo incluir como perdida.

      En el segundo grupo, deberemos interponer una demanda / denuncia que cumpla con la acreditación de lo acontecido suficiente para poder ser añadido.

      En todo caso, en cualquier concepto relacionado con ellas, es importante ponerse en contacto con un fiscalista y crear una estrategia al respecto.

ImagenEjemplo 1:
Fui estafado en una plataforma tipo “ponzi” en 2018 y todavía no tengo sentencia. Hasta no disponer de ella y que haya pasado 1 año desde la misma sin que se haya producido el pago, no podre añadírmelo como perdidas y, por tanto, deducírmelas del beneficio.



ImagenEjemplo 2:
Perdí las claves de acceso de mi billetera. Interpuse una demanda y tras hacerlo a la misma fecha añadí como perdida la misma.
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1.5. Rendimientos del trabajo

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¿Qué son los rendimientos del trabajo?
Los rendimientos obtenidos por el trabajo (por ejemplo, un usuario que percibe pagos por hacer formaciones en criptomonedas) los reflejaremos como Ingreso y se tendrán en cuenta para la base general.


¿Cuándo aplican a las criptomonedas?
Aplican para cualquier persona que por realizar un trabajo ha cobrado en criptomonedas y deben ser declaradas como parte de los rendimientos del trabajo.
Hay que prestar especial atención a que si se está desarrollando una actividad económica, pese a que el cobro sea en criptomonedas, se debería dar de alta en el régimen de autónomos, entre otros, en el momento que se llegue a los criterios mínimos establecidos.


Tipos impositivos de la categoría (Base General)
Imagen
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