Modelo 720 con criptomonedas para España

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Modelo 720 con criptomonedas para España

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ACTUALMENTE, EL 720 EN CRIPTOMONEDAS NO SE ENCUENTRA VIGENTE

Finalmente, el TJUE ha anulado la validez del 720 para todos los aspectos (criptomonedas incluidas), no hacer caso de este post
;)


 
LEGALIDAD / NORMATIVA VIGENTE
Según las modificaciones efectuadas por el gobierno y recogidas en el BOE del 9 Julio de 2021, a partir de 2022, los ciudadanos residentes en España que tengan saldos superiores a 50.000€* en criptomonedas, tendrán la obligación de presentar el modelo 720 si cumplen alguna de las condiciones contempladas por el mismo a fecha de 31 de diciembre de cada año.

En concreto, en artículo 26 del BOE podemos leer:
BOE escribió: d) Información sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condición de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales.
Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.
De ello podemos extraer que se encontraran en la obligación de presentar el modelo 720 las personas que tengan cantidades mayores a 50.000€ en criptomonedas y que las estas últimas estén:
  • En el extranjero, en custodia de un tercero como por ejemplo un Exchange.
  • En el extranjero, en custodia del interesado.
Y, por tanto, no estarán en la obligación de presentar el modelo 720:
  • Los saldos inferiores a 50.000€*
  • Los saldos superiores a 50.000€* que se encuentren en un Exchange que tenga sede social en España.
  • Los saldos superiores a 50.000€* que se encuentren en una billetera local, la cual el interesado sea la única persona con acceso, como por ejemplo un Ledger o Metamask.
Por último, mi interpretación personal es que las criptomonedas las engloba como un solo grupo, de tal manera que no se podría eludir la obligación fraccionando la cantidad en diferentes monedas (como por ejemplo 30.000€ en Bitcoin y 30.000€ en Ethereum), sino que se revisa que en total en criptomonedas.

Cabe destacar, que esta es una interpretación del texto del BOE y que puede variar cuando la Dirección General de Tributos o la Agencia Tributaria publiquen normativas al respecto.


*En concreto, la cantidad de 50.000€ todavía no ha sido confirmada, pero la deducimos de que el resto de apartados de la normativa actual sobre el modelo 720 aplican esta cantidad, recogidos en el reglamento (RD 1065/2007) que es el que tiene que ser modificado. Queda pendiente de confirmación.
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